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11月4日人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（下稱(chēng)《辦法》）。

同日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱(chēng)《公告》），提出自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

銀保監(jiān)會(huì)也同步公開(kāi)《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》（下稱(chēng)《暫行辦法》），并表示將綜合考慮商業(yè)銀行、理財(cái)公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)名單。

人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)11月4日聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》

每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限12000元

《辦法》明確，個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，自主選擇購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱(chēng)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品），按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

《辦法》指出，參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開(kāi)立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)，也可以通過(guò)其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)指定。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個(gè)人養(yǎng)老金支付、個(gè)人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢(xún)等服務(wù)。

參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資計(jì)劃，包括個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。同時(shí)，參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)。

《辦法》提出，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)（境）定居、國(guó)家規(guī)定的其他情形，任意條件的，可按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

《辦法》還指出，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)要以“銷(xiāo)售適當(dāng)性”為原則，依法了解參加人的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動(dòng)向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。未進(jìn)行投資的資金按照商業(yè)銀行與個(gè)人約定的存款利率及計(jì)息方式計(jì)算利息。

財(cái)政部、稅務(wù)總局：對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策

當(dāng)天，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱(chēng)《公告》），《公告》提出，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

醫(yī)護(hù)人員在陪老人聊天 苗育才 攝 圖源：CICPHOTO

所謂遞延納稅，一般指納稅人可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納，推遲期間納稅人無(wú)需對(duì)應(yīng)納稅額支付利息，相當(dāng)于減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

在具體優(yōu)惠舉措上，《公告》明確，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；

在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

《公告》明確，本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

銀保監(jiān)會(huì)：首批開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)公布在即，資金賬戶(hù)具有唯一性

銀保監(jiān)會(huì)11月4日還同步公開(kāi)了《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》（下稱(chēng)《暫行辦法》），并明確指出將綜合考慮商業(yè)銀行、理財(cái)公司主要審慎監(jiān)管指標(biāo)等因素，確定首批開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)名單，切實(shí)滿足人民群眾多樣化養(yǎng)老需求，助力第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系健康發(fā)展。

老年太極愛(ài)好者們?cè)谡故咎珮O功夫扇 劉輝 攝 圖源：CICPHOTO

此前證券時(shí)報(bào)記者獨(dú)家獲悉，已有試點(diǎn)國(guó)有大行面向首批小部分客群內(nèi)測(cè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)，同時(shí)，包括中信銀行、興業(yè)銀行、招商銀行在內(nèi)的多家銀行業(yè)都上線了“個(gè)人養(yǎng)老金”專(zhuān)區(qū)，但彼時(shí)僅為關(guān)于第三支柱解讀的宣傳頁(yè)面，不具備簽約功能。

銀保監(jiān)會(huì)副主席肖遠(yuǎn)企曾表示，完善養(yǎng)老金第三支柱需發(fā)展長(zhǎng)久期金融產(chǎn)品，我國(guó)現(xiàn)在缺乏長(zhǎng)久期的資產(chǎn)可供投資。此次銀保監(jiān)會(huì)在《暫行辦法》中明確提出商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品具體要求的同時(shí)，也對(duì)個(gè)人資金賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)、性質(zhì)以及理財(cái)公司的參與要求等做出詳細(xì)規(guī)定。

例如，《暫行辦法》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金的資金賬戶(hù)具有唯一性，也即參加人只能選擇一家符合條件的商業(yè)銀行確定一個(gè)資金賬戶(hù)，商業(yè)銀行只能為同一參加人開(kāi)立一個(gè)資金賬戶(hù)。

在商業(yè)銀行的養(yǎng)老產(chǎn)品服務(wù)方面，《暫行辦法》規(guī)定，資金賬戶(hù)的資金只能用于購(gòu)買(mǎi)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，對(duì)于無(wú)法確認(rèn)是否在購(gòu)買(mǎi)范圍或缺乏銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)等必要信息的，不允許辦理交易手續(xù)。

此外，《暫行辦法》還規(guī)定，開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行所發(fā)行的儲(chǔ)蓄存款（包括特定養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，不包括其他特定目的儲(chǔ)蓄）可納入個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品范圍，由參加人通過(guò)資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)。參加人僅可購(gòu)買(mǎi)其本人資金賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行所發(fā)行的儲(chǔ)蓄產(chǎn)品。

理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品類(lèi)型獲明確

對(duì)于理財(cái)公司的個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)，《暫行辦法》明確了個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品類(lèi)型，以及理財(cái)公司等參與機(jī)構(gòu)應(yīng)滿足的要求。

《暫行辦法》規(guī)定，理財(cái)公司所銷(xiāo)售的個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長(zhǎng)期保值等特征，包括：

1. 養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品；

2. 投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略成熟、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健，適合個(gè)人養(yǎng)老金長(zhǎng)期投資或流動(dòng)性管理需要的其他理財(cái)產(chǎn)品；

3. 銀保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他理財(cái)產(chǎn)品。

《暫行辦法》還對(duì)理財(cái)公司發(fā)行的既可使用資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)，又可使用其他賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品做了特殊要求：

一是針對(duì)通過(guò)資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)份額設(shè)置單獨(dú)的份額類(lèi)別，并在銷(xiāo)售文件中進(jìn)行明確標(biāo)識(shí)；

二是購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)同等條件下優(yōu)先滿足通過(guò)資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)份額的認(rèn)（申）購(gòu)需要；

三是投資、收益分配等其他環(huán)節(jié)公平對(duì)待所有投資者。

此外，《辦法》還要求個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)投資者樹(shù)立長(zhǎng)期投資、合理回報(bào)的投資理念。